Dieser Ratgeber ist kein steuerlicher Ratgeber. Für die Einzelsituation konsultieren die bitte Ihren Steuerberater. Sollten Sie über keinen adequaten Steuerberater verfügen, so können Sie gern hier eine Liste ausgewählter Steuerberater herunterlden
Im Bereich des Share Deals werden über einen formalen Akt der notariellen Beurkundung die Geschäftsanteile gegen Zahlung eines Kaufpreises übertragen.
Lesen Sie bitte hier zum Thema Kaufpreisfindung
Bei der steuerlichen Betrachtung gelten ganz allgemein dieselben Regeln wie bei allen nternehmensverkäufen im Rahmen eines Share Deals. Folgende nicht abschließende Punkte sollten Sie dabei beachten.
Der Verkaufserkös Ihrer Anteile fällt steuerrechtlich dem Verkäufer zu und wird bei diesem versteuert. Es macht einen Unterschied, ob Sie Ihre Anteile im Privatbesitz halten oder ob sie in einer Kapitalgesellschaft eingebracht sind.
Als Privatperson wird Ihr Gewinn aus dem Verkauf generell mit Ihrem persönlichen Steuersatz im Jahr das Gewinns versteuert. Ihren Gewinn errechnet das Finanzamt, in dem es vom Erlös die Anschaffungskosten und die Erwerbskosten abzieht. Dies gilt auch bei Ratenvereinbarung des Kaufpreises. Das Finanzamt besteuert Ihren gesamten Gewinn im Jahr des entstehens unabhängig davon, ob Sie später erst das Geld erhalten. Gleichwohl gilt hier das Teileinkünfteverfahren: 40 % des Verkaufsgewinns sind steuerfrei, 60 % steuerpflichtig
Wenn es sich beim Verkäufer um eine GmbH handelt, die die Geschäftsanteile an einer GmbH verkauft, kommt es zu steuerfreien Veräußerungsgewinnen. Hintergrund ist eine im KStG enthaltene Sonderregelung für die steuerliche Behandlung von Gewinnen aus der Veräußerung eines Anteils an einer anderen Kapitalgesellschaft. Der Gewinn aus dem Share-Deal bleibt außer Ansatz und ist im Grundsatz vollständig steuerbefreit. ABER das KStG sieht ein Korrektiv vor: Der steuerbefreite Veräußerungsgewinn wird in Höhe von 5 % als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe behandelt. Wirtschaftlich betrachtet, verbleibt es bei der veräußernden Mutter-GmbH bei einer Steuerbefreiung des Veräußerungsgewinns von immerhin 95 %.
Beim Verkausf im Rahmen eines Asset Deals als Einzelunternehmer gelten etwas andere Bedingungen. besteuert wird auch wieder der Gewinn im Verkauf. Je nach sonstiger Situation ist, kann die Einkommensteuerbelastung gut 44 % betragen, vielleicht sogar über 47 %. Es geht auch günstiger, wenn der Gesamtbestand veräussert wird und die einzige wesentliche Basis des Unternehmens ist. In diesem Falle liegt für das Finanzamt eine Betriebsveräußerung oder eine Betriebsaufgabe vor. Diese wird entweder wie die Abfindung eines Arbeitnehmers nach der so genannten Fünftrelregelung besteuert oder, wenn man als Unternehmer bereits den 55. Geburtstag hatte und es die erste derartige Veräußerung ist, mit gut der Hälfte des durchschnittlichen Steuersatzes. Die Fünftelregelung wirkt sich dann schön aus, wenn das andere Einkommen niedrig oder sogar negativ ist. Verdient man aber normal, so bleibt es meist auch beim normalen Steuersatz für den Bestandsverkauf. Der Sondersteuersatz für Unternehmer ab 55 kann zwischen 14 % und rund 27 % liegen. Bei sehr kleinen Transaktionen kann auch zusätzlich noch ein Steuerfreibetrag greifen.
Auch muss man beim Bestandsverkauf leider die Umsatzsteuer ins Kalkül ziehen. Zwar hat man als Versicherungsmakler normalerweise nicht allzuviel damit zu tun, aber die Steuerbefreiung für die Versicherungsmaklertätigkeit umfasst nicht die Veräußerung eines Bestandes. Daher besteht die Gefahr, dass das Finanzamt aus dem Verkaufspreis 19 % Umsatzsteuer haben möchte. Eine Vermeidung ist möglich. Die Sondervorschrift im Umsatzsteuergesetz besagt, dass der Verkauf von Unternehmen oder bestimmten Unternehmensteilen unbesteuert bleibt – dies ist der Königsweg. Allerdings sind bestimmte Voraussetzungen zu erfüllen.